重庆市行政机关行政应诉办法

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中国注册会计师协会


关于转发国家外汇管理局综合司《关于进一步完善2010年外商投资企业外汇年检工作有关问题的通知》的通知

会协[2010]23号


各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

　　　 多年来，广大会计师事务所积极做好外商投资企业外汇收支情况表审核工作，为外汇管理和外商投资企业外汇审核工作提供了有效的专业服务，得到各方面认可。近日，为进一步完善外汇审核工作，提高外汇年检工作效率，国家外汇管理局综合司印发了《关于进一步完善2010年外商投资企业外汇年检工作有关问题的通知》（以下简称《外汇年检通知》），对相关工作作出部署，其中，鼓励参检外商投资企业委托会计师事务所通过国家外汇管理局网上服务平台报送相关信息和数据。现将《外汇年检通知》予以转发，请组织会计师事务所认真学习并贯彻执行。同时，为规范和指导会计师事务所做好2010年度外汇收支情况表的审核和外汇年检信息电子数据的报送工作，现将有关注意事项通知如下：

　　一、国家外汇管理局充分利用现代化信息技术手段和网络资源，鼓励参检外商投资企业委托会计师事务所通过国家外汇管理局网上服务平台报送相关电子信息和数据，对于提高外商投资企业外汇年检工作效率，改进和完善外汇管理有关工作，具有积极意义。同时，也是对会计师事务所在外汇年检工作中专业服务作用的充分认可和进一步强化。广大会计师事务所应充分认识做好这项工作的重要性，以及提供该延伸服务对于拓展会计师事务所服务领域的积极意义，严格按照《外汇年检通知》的规定，认真做好相关信息和数据的报送工作，确保执业质量。

　　二、会计师事务所在接受委托向外汇局报送相关信息和数据前，应当考虑相关职业道德要求和业务风险，并了解国家外汇管理的有关规定、委托人外汇登记有关情况以及委托人年度会计报表是否由其他会计师事务所审计等信息。

　　三、会计师事务所如接受外商投资企业委托向外汇局填报并提交外汇年检信息电子数据，应参照中国注册会计师执业准则的有关规定，与外商投资企业签订独立的业务约定书，明确委托目的、性质、范围、时间以及双方各自的权利、义务和责任等，以避免双方对委托业务的理解产生分歧。

　　四、会计师事务所接受委托后，应根据业务约定书的约定，按照《外汇年检通知》的要求，及时、准确地向外汇局填报并提交外汇年检信息电子数据，并保证所提交的电子数据与填报所依据的纸质材料对应的内容一致。

　　五、接受委托的会计师事务所，应认真阅读国家外汇管理局通过网上服务平台（网址：WWW.SAFESVC.GOV.CN）“常用下载”栏目发布的外商投资企业和会计师事务所填写外汇年检信息说明及提交相应电子数据的操作指引，并严格按照填写说明和操作指引的要求进行填报。在填报电子数据的操作过程中，会计师事务所应认真查阅直接投资系统反馈的信息提示，及时修改、提交相关信息。

　　六、会计师事务所发现外商投资企业在外汇年检年度内发生投资总额、注册资本等重大信息变更的，应根据《外汇年检通知》的要求，提请外商投资企业立即向外汇局办理变更登记手续，待外商投资企业办妥相关变更登记手续后，再向外汇局提交外汇年检信息。

　　七、为准确反映所执行的工作，明确区分有关责任，会计师事务所应及时编制并妥善保管填报和提交相关信息电子数据的工作底稿。

　　外汇局对会计师事务所代外商投资企业填报并提交的电子数据存在疑问的，外汇局会要求外商投资企业提交纸质材料进行核对。必要时，会计师事务所应予以协助。

　　八、各地注册会计师协会应加强对当地会计师事务所执行外汇年检相关信息和数据报送业务的宣传、指导和培训工作，并与当地外汇局进行积极沟通和协调，及时妥善解决会计师事务所执业中遇到的问题，确保会计师事务所能够按时保质保量地执行有关业务。

　　九、各地注册会计师协会应加强对当地会计师事务所执行外汇年检相关信息和数据报送业务的监督检查，如发现会计师事务所及其注册会计师未按规定审核外汇收支情况表和报送外汇年检有关信息的，应按有关规定予以相应处理。

　　十、各地注册会计师协会和会计师事务所如遇到与执行外汇年检相关信息和数据报送业务有关的问题和情况，应及时向我会反映。

　　

　　附件：国家外汇管理局综合司《关于进一步完善2010年外商投资企业外汇年检工作有关问题的通知》

　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

中国注册会计师协会

二O一O年三月二十四日

　　


附件下载:
附件

国家外汇管理局综合司关于进一步完善2010年外商投资企业外汇年检工作有关问题的通知

汇综发[2010]40号


为充分利用国家外汇管理局直接投资外汇管理信息系统（以下简称“直接投资系统”）提供的现代化信息技术手段和网络资源，提高外商投资企业外汇年检工作效率和数据质量，简化外商投资企业参检手续，2010年外商投资企业外汇年检将进一步发挥会计师事务所的专业服务作用，鼓励参检外商投资企业委托会计师事务所通过国家外汇管理局网上服务平台（网址：WWW.SAFESVC.GOV.CN）（以下简称“网上服务平台”）报送相关信息和数据，现就做好2010年外商投资企业外汇年检工作的有关事项通知如下：
一、2010年外商投资企业联合年检（外汇部分）时间为2010年4月11日至6月30日。
二、2010年外商投资企业需要向所在地外汇局（以下简称“外汇局”）报送的外汇年检信息包括：2009年末外商投资企业联合年检（外汇部分）信息登记表（见附件1）、经会计师事务所审核的2009年度外汇收支情况表、2009年末资产负债表主要数据（见附件2）、2009年度利润表以及2009年度外汇收支情况表审核报告（以下简称“外汇年检信息”）。
外商投资企业应依法编制外汇收支情况表，并委托会计师事务所进行审核。
三、参检的外商投资企业可委托承担其外汇收支情况表审核的会计师事务所向外汇局填报并提交外汇年检信息电子数据（以下简称“电子数据”）。外汇局原则上不再收取外汇年检信息的纸质材料（以下简称“纸质材料”）。如对会计师事务所代外商投资企业填报并提交的电子数据存在疑问的，外汇局可要求外商投资企业提交纸质材料进行核对。必要时，会计师事务所应予以协助。
四、参检外商投资企业委托会计师事务所向外汇局填报并提交电子数据的，应当与会计师事务所签订业务约定书，明确双方各自的权利、义务和责任。
外商投资企业应对外汇年检信息（外汇年检收支情况表审核报告除外）的真实性、完整性和按时提交电子数据等负责。
接受委托的会计师事务所应当根据业务约定书的约定及时、准确地向外汇局填报并提交相关电子数据。
接受委托的会计师事务所应通过网上服务平台登陆直接投资系统，并通过会计师事务所端口向外汇局提交电子数据，保证所提交的电子数据与填报所依据的纸质材料对应的内容一致。
五、未委托会计师事务所填报并提交电子数据的外商投资企业，应向外汇局提交纸质材料，并通过网上服务平台登陆直接投资系统外商投资企业端口，向外汇局提交电子数据。参检的外商投资企业应保证所提交的电子数据与纸质材料对应的内容一致。
六、在会计师事务所或外商投资企业填报并提交电子数据时，直接投资系统将利用数据之间的勾稽关系，对部分关键数据进行自动核对，并自动反馈核对电子数据，确保电子数据的填报质量。会计师事务所和外商投资企业在填报电子数据的操作过程中，应认真查阅直接投资系统反馈的信息提示，及时修改、提交相关信息。外商投资企业还应及时查询外汇年检情况。
七、外商投资企业在外汇年检年度内发生投资总额、注册资本等重大信息变更的，应向外汇局办理变更登记手续。办妥相关变更登记手续后，外商投资企业再填写并提交外汇年检信息。
接受委托的会计师事务所发现上述重大变更事项的，应提请外商投资企业向外汇局办理变更登记手续。办妥相关变更登记手续后，会计师事务所再向外汇局提交外汇年检信息。
八、通过外汇年检的外商投资企业，如需外汇年检证明，可向外汇局提出申请，外汇局应当场打印外汇年检证明并加盖资本项目业务印章。
九、外商投资企业如未按规定参加外汇年检和申报外汇年检信息，外汇局应依照《中国人民共和国外汇管理条例》第四十八条第二项规定，对违规的外商投资企业及其责任人分别予以相应处罚。
对于应参加外汇年检而未参检的外商投资企业，直接投资系统将其业务状态标记为“未参检”状态。外汇年检结束后，直接投资系统将自动暂停“未参检”企业的直接投资外汇业务。
对于连续两年未参加外汇年检的外商投资企业，外汇局应根据联合年检的规定注销该外商投资企业的外汇登记。被注销的外商投资企业如需再办理直接投资外汇业务，外汇局应先对其按相应规定处罚后方可恢复其外汇登记，并为其办理相应的外汇业务。
十、国家外汇管理局通过网上服务平台“常用下载”栏目发布外商投资企业和会计师事务所填写外汇年检信息的说明及提交相应电子数据的操作指引。外汇局应加强对辖内分支机构及外商投资企业办理外汇年检工作的宣传和培训。
十一、外汇局应完善外汇年检信息报送质量的监督机制。外汇局应加强与所在地注册会计师协会的沟通和协调，如发现相关会计师事务所未按规定审核外汇收支情况表和填报并提交外汇年检信息的，应当移交有关主管部门和注册会计师协会处理。
十二、2010年外商投资企业外汇年检其他各项工作照常办理。外汇局应依据《商务部 财政部 税务总局 工商总局 统计局 外汇局关于开展2010年外商投资企业联合年检工作的通知》（商资函[2010]101号）及外汇管理部门工作职责，继续做好本地区的外汇年检工作并按文件要求上报外汇年检工作报告。同时，外汇局应加强外汇年检信息的统计分析工作，深入剖析外商投资企业外汇资金运行的情况和特点，为加强跨境资金统计监测和完善相关管理政策提供参考。有条件的外汇局，可加强部门间数据共享和交流，进一步改进数据采集方式，为下一步改进外商投资企业外汇年检工作积累经验。
特此通知。
附件：1.2009年外商投资企业联合年检（外汇部分）及外汇业务
信息登记表
2.2009年末资产负债表主要数据

二○一○年三月十九日

附件1
2009年外商投资企业联合年检（外汇部分）
及外汇业务信息登记表


企 业 书 面 声 明

本企业现申明：所填表格内的数据按照填表说明填写，数据真实反映我公司业务状况。如因所填数据的错误导致本公司业务办理所带来的影响，本公司将承担相应的后果。

企业代码：
企业名称：
制表人：
会计主管：
法定代表人：
（企业盖章）

填表日期： 年 月 日



附件2
2009年末资产负债表主要数据
2009年12月31日 货币单位：人民币
资产 行次 年初数 年末数 负债和所有者权益 行次 年初数 年末数
流动资产： 流动负债：
货币资金 1 短期借款 68
短期投资 2 应付票据 69
应收票据 5 应付账款 70
应收账款 6 预收账款 71
其他应收款 7 应付工资 72
预付账款 8 应付福利费 73
存 货 10 应付股利 74
待摊费用 11 应交税金 75
流动资产合计 31 其他应交款 80
长期投资： 其他应付款 81
长期股权投资 32 预提费用 82
长期债权合计 33 预计负债 83
长期投资合计 34 一年内到期的长期负债 86
固定资产： 流动负债合计 100
固定资产原价 39 长期负债：
减：累计折旧 40 长期借款 101
固定资产净值 41 应付债券 102
减：固定资产减值准备 42 长期应付款 103
固定资产净额 43 长期负债合计 104
工程物资 44 负债合计 114
在建工程 45 所有者权益：
固定资产合计 50 实收资本（股本） 115
无形资产及其他资产： 资本公积 116
无形资产 51 盈余公积 119
其中：土地使用权 52 其中：法定公益金 120
其他长期资产 53 未分配利润 121
无形资产及其他资产合计 60 所有者权益合计 122
资产总计 67 负债和所有者权益总计 135









国务院


中华人民共和国国务院令第３３６号 　　

　　《中华人民共和国外资保险公司管理条例》已经２００１年１２月５日国务院第４９次常务会议通过，现予公布，自２００２年２月１日起施行。 　　

　　总 理 朱镕基

　　二００一年十二月十二日


中华人民共和国外资保险公司管理条例

　　

　　第一章 总 则


　　第一条 为了适应对外开放和经济发展的需要，加强和完善对外资保险公司的监督管理，促进保险业的健康发展，制定本条例。

　　第二条 本条例所称外资保险公司，是指依照中华人民共和国有关法律、行政法规的规定，经批准在中国境内设立和营业的下列保险公司：

　　（一）外国保险公司同中国的公司、企业在中国境内合资经营的保险公司（以下简称合资保险公司）；

　　（二）外国保险公司在中国境内投资经营的外国资本保险公司（以下简称独资保险公司）；

　　（三）外国保险公司在中国境内的分公司（以下简称外国保险公司分公司）。

　　第三条 外资保险公司必须遵守中国法律、法规，不得损害中国的社会公共利益。

　　外资保险公司的正当业务活动和合法权益受中国法律保护。

　　第四条 中国保险监督管理委员会（以下简称中国保监会）负责对外资保险公司实施监督管理。中国保监会的派出机构根据中国保监会的授权，对本辖区的外资保险公司进行日常监督管理。

　　

　　第二章 设立与登记

　　

　　第五条 设立外资保险公司，应当经中国保监会批准。

　　设立外资保险公司的地区，由中国保监会按照有关规定确定。

　　第六条 设立经营人身保险业务的外资保险公司和经营财产保险业务的外资保险公司，其设立形式、外资比例由中国保监会按照有关规定确定。

　　第七条 合资保险公司、独资保险公司的注册资本最低限额为２亿元人民币或者其等值的自由兑换货币；其注册资本最低限额必须为实缴货币资本。外国保险公司的出资，应当为自由兑换货币。

　　外国保险公司分公司应当由其总公司无偿拨给不少于２亿元人民币等值的自由兑换货币的营运资金。

　　中国保监会根据外资保险公司业务范围、经营规模，可以提高前两款规定的外资保险公司注册资本或者营运资金的最低限额。

　　第八条 申请设立外资保险公司的外国保险公司，应当具备下列条件：

　　（一）经营保险业务３０年以上；

　　（二）在中国境内已经设立代表机构２年以上；

　　（三）提出设立申请前１年年末总资产不少于５０亿美元；

　　（四）所在国家或者地区有完善的保险监管制度，并且该外国保险公司已经受到所在国家或者地区有关主管当局的有效监管；

　　（五）符合所在国家或者地区偿付能力标准；

　　（六）所在国家或者地区有关主管当局同意其申请；

　　（七）中国保监会规定的其他审慎性条件。

　　第九条 设立外资保险公司，申请人应当向中国保监会提出书面申请，并提交下列资料：

　　（一）申请人法定代表人签署的申请书，其中设立合资保险公司的，申请书由合资各方法定代表人共同签署；

　　（二）外国申请人所在国家或者地区有关主管当局核发的营业执照（副本）、对其符合偿付能力标准的证明及对其申请的意见书；

　　（三）外国申请人的公司章程、最近３年的年报；

　　（四）设立合资保险公司的，中国申请人的有关资料；

　　（五）拟设公司的可行性研究报告及筹建方案；

　　（六）拟设公司的筹建负责人员名单、简历和任职资格证明；

　　（七）中国保监会规定提供的其他资料。

　　第十条 中国保监会应当对设立外资保险公司的申请进行初步审查，自收到完整的申请文件之日起６个月内作出受理或者不受理的决定。决定受理的，发给正式申请表；决定不受理的，应当书面通知申请人并说明理由。

　　第十一条 申请人应当自接到正式申请表之日起１年内完成筹建工作；在规定的期限内未完成筹建工作，有正当理由的，经中国保监会批准，可以延长３个月。在延长期内仍未完成筹建工作的，中国保监会作出的受理决定自动失效。筹建工作完成后，申请人应当将填写好的申请表连同下列文件报中国保监会审批：

　　（一）筹建报告；

　　（二）拟设公司的章程；

　　（三）拟设公司的出资人及其出资额；

　　（四）法定验资机构出具的验资证明；

　　（五）对拟任该公司主要负责人的授权书；

　　（六）拟设公司的高级管理人员名单、简历和任职资格证明；

　　（七）拟设公司未来３年的经营规划和分保方案；

　　（八）拟在中国境内开办保险险种的保险条款、保险费率及责任准备金的计算说明书；

　　（九）拟设公司的营业场所和与业务有关的其他设施的资料；

　　（十）设立外国保险公司分公司的，其总公司对该分公司承担税务、债务的责任担保书；

　　（十一）设立合资保险公司的，其合资经营合同；

　　（十二）中国保监会规定提供的其他文件。

　　第十二条 中国保监会应当自收到设立外资保险公司完整的正式申请文件之日起６０日内，作出批准或者不批准的决定。决定批准的，颁发经营保险业务许可证；决定不批准的，应当书面通知申请人并说明理由。

　　经批准设立外资保险公司的，申请人凭经营保险业务许可证向工商行政管理机关办理登记，领取营业执照。

　　第十三条 外资保险公司成立后，应当按照其注册资本或者营运资金总额的２０％提取保证金，存入中国保监会指定的银行；保证金除外资保险公司清算时用于清偿债务外，不得动用。

　　第十四条 外资保险公司在中国境内设立分支机构，由中国保监会按照有关规定审核批准。

　　

　　第三章 业务范围

　　

　　第十五条 外资保险公司按照中国保监会核定的业务范围，可以全部或者部分依法经营下列种类的保险业务：

　　（一）财产保险业务，包括财产损失保险、责任保险、信用保险等保险业务；

　　（二）人身保险业务，包括人寿保险、健康保险、意外伤害保险等保险业务。

　　外资保险公司经中国保监会按照有关规定核定，可以在核定的范围内经营大型商业风险保险业务、统括保单保险业务。

　　第十六条 同一外资保险公司不得同时兼营财产保险业务和人身保险业务。

　　第十七条 外资保险公司可以依法经营本条例第十五条规定的保险业务的下列再保险业务：

　　（一）分出保险；

　　（二）分入保险。

　　第十八条 外资保险公司的具体业务范围、业务地域范围和服务对象范围，由中国保监会按照有关规定核定。外资保险公司只能在核定的范围内从事保险业务活动。

　　第四章 监督管理 　　

　　第十九条 中国保监会有权检查外资保险公司的业务状况、财务状况及资金运用状况，有权要求外资保险公司在规定的期限内提供有关文件、资料和书面报告，有权对违法违规行为依法进行处罚、处理。

　　外资保险公司应当接受中国保监会依法进行的监督检查，如实提供有关文件、资料和书面报告，不得拒绝、阻碍、隐瞒。

　　第二十条 除经中国保监会批准外，外资保险公司不得与其关联企业从事下列交易活动：

　　（一）再保险的分出或者分入业务；

　　（二）资产买卖或者其他交易。

　　前款所称关联企业，是指与外资保险公司有下列关系之一的企业：

　　（一）在股份、出资方面存在控制关系；

　　（二）在股份、出资方面同为第三人所控制；

　　（三）在利益上具有其他相关联的关系。

　　第二十一条 外国保险公司分公司应当于每一会计年度终了后３个月内，将该分公司及其总公司上一年度的财务会计报告报送中国保监会，并予公布。

　　第二十二条 外国保险公司分公司的总公司有下列情形之一的，该分公司应当自各该情形发生之日起１０日内，将有关情况向中国保监会提交书面报告：

　　（一）变更名称、主要负责人或者注册地；

　　（二）变更资本金；

　　（三）变更持有资本总额或者股份总额１０％以上的股东；

　　（四）调整业务范围；

　　（五）受到所在国家或者地区有关主管当局处罚；

　　（六）发生重大亏损；

　　（七）分立、合并、解散、依法被撤销或者被宣告破产；

　　（八）中国保监会规定的其他情形。

　　第二十三条 外国保险公司分公司的总公司解散、依法被撤销或者被宣告破产的，中国保监会应当停止该分公司开展新业务。

　　第二十四条 外资保险公司经营外汇保险业务的，应当遵守国家有关外汇管理的规定。

　　除经国家外汇管理机关批准外，外资保险公司在中国境内经营保险业务的，应当以人民币计价结算。

　　第二十五条 本条例规定向中国保监会提交、报送文件、资料和书面报告的，应当提供中文本。

　　

　　第五章 终止与清算

　　

　　第二十六条 外资保险公司因分立、合并或者公司章程规定的解散事由出现，经中国保监会批准后解散。外资保险公司解散的，应当依法成立清算组，进行清算。

　　经营人寿保险业务的外资保险公司，除分立、合并外，不得解散。

　　第二十七条 外资保险公司违反法律、行政法规，被中国保监会吊销经营保险业务许可证的，依法撤销，由中国保监会依法及时组织成立清算组进行清算。

　　第二十八条 外资保险公司因解散、依法被撤销而清算的，应当自清算组成立之日起６０日内在报纸上至少公告３次。公告内容应当经中国保监会核准。

　　第二十九条 外资保险公司不能支付到期债务，经中国保监会同意，由人民法院依法宣告破产。外资保险公司被宣告破产的，由人民法院组织中国保监会等有关部门和有关人员成立清算组，进行清算。

　　第三十条 外资保险公司解散、依法被撤销或者被宣告破产的，未清偿债务前，不得将其财产转移至中国境外。

　　

　　第六章 法律责任

　　

　　第三十一条 违反本条例规定，擅自设立外资保险公司或者非法从事保险业务活动的，由中国保监会予以取缔；依照刑法关于擅自设立金融机构罪、非法经营罪或者其他罪的规定，依法追究刑事责任；尚不够刑事处罚的，由中国保监会没收违法所得，并处违法所得１倍以上５倍以下的罚款，没有违法所得或者违法所得不足２０万元的，处２０万元以上１００万元以下的罚款。

　　第三十二条 外资保险公司违反本条例规定，超出核定的业务范围、业务地域范围或者服务对象范围从事保险业务活动的，依照刑法关于非法经营罪或者其他罪的规定，依法追究刑事责任；尚不够刑事处罚的，由中国保监会责令改正，责令退还收取的保险费，没收违法所得，并处违法所得１倍以上５倍以下的罚款，没有违法所得或者违法所得不足１０万元的，处１０万元以上５０万元以下的罚款；逾期不改正或者造成严重后果的，责令限期停业或者吊销经营保险业务许可证。

　　第三十三条 外资保险公司违反本条例规定，有下列行为之一的，由中国保监会责令改正，处５万元以上３０万元以下的罚款；情节严重的，可以责令停止接受新业务或者吊销经营保险业务许可证：

　　（一）未按照规定提存保证金或者违反规定动用保证金的；

　　（二）违反规定与其关联企业从事交易活动的；

　　（三）未按照规定补足注册资本或者营运资金的。

　　第三十四条 外资保险公司违反本条例规定，有下列行为之一的，由中国保监会责令限期改正；逾期不改正的，处１万元以上１０万元以下的罚款：

　　（一）未按照规定提交、报送有关文件、资料和书面报告的；

　　（二）未按照规定公告的。

　　第三十五条 外资保险公司违反本条例规定，有下列行为之一的，由中国保监会处１０万元以上５０万元以下的罚款：

　　（一）提供虚假的文件、资料和书面报告的；

　　（二）拒绝或者阻碍依法监督检查的。

　　第三十六条 外资保险公司违反本条例规定，将其财产转移至中国境外的，由中国保监会责令转回转移的财产，处转移财产金额２０％以上等值以下的罚款。

　　第三十七条 外资保险公司违反中国有关法律、行政法规和本条例规定的，中国保监会可以取消该外资保险公司高级管理人员一定期限直至终身在中国的任职资格。

　　

　　第七章 附 则

　　

　　第三十八条 对外资保险公司的管理，本条例未作规定的，适用《中华人民共和国保险法》和其他有关法律、行政法规和国家其他有关规定。

　　第三十九条 香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区的保险公司在内地设立和营业的保险公司，比照适用本条例。

　　第四十条 本条例自２００２年２月１日起施行。