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国家税务总局


国家税务总局关于印发《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》的通知

1998年8月12日，国家税务总局


各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
为了维护国家税收权益，加强对来源于中国境外所得的个人所得税征收管理，总局制定了《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》，现印发给你们，请结合本地实际情况，认真组织实施。
执行中如有问题，请及时报告。

境外所得个人所得税征收管理暂行办法
第一条 为维护国家税收权益，加强对来源于中国境外所得的个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则以及有关行政法规的规定制定本办法。
第二条 本办法适用于在中国境内有住所，并有来源于中国境外所得的个人纳税人（以下简称纳税人）。
第三条 纳税人来源于中国境外的各项应纳税所得（以下简称境外所得），应依照税法和本办法的规定缴纳个人所得税。
第四条 下列所得，不论支付地点是否在中国境外，均为来源于中国境外的所得：
（一）因任职、受雇、履约等而在中国境外提供劳务取得的所得；
（二）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；
（三）转让中国境外的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境外转让其他财产取得的所得；
（四）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；
（五）从中国境外的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
第五条 纳税人的境外所得，包括现金、实物和有价证券。
第六条 纳税人的境外所得，应按税法及其实施条例的规定确定应税项目，并分别计算其应纳税额。
第七条 纳税人的境外所得按照有关规定交付给派出单位的部分，凡能提供有效合同或有关凭证的，经主管税务机关审核后，允许从其境外所得中扣除。
第八条 纳税人受雇于中国境内的公司、企业和其他经济组织以及政府部门并派往境外工作，其所得由境内派出单位支付或负担的，境内派出单位为个人所得税扣缴义务人，税款由境内派出单位负责代扣代缴。其所得由境外任职、受雇的中方机构支付、负担的，可委托其境内派出（投资）机构代征税款。
上述境外任职、受雇的中方机构是指中国境内的公司、企业和其他经济组织以及政府部门所属的境外分支机构、使（领）馆、子公司、代表处等。
第九条 纳税人有下列情形的，应自行申报纳税：
（一）境外所得来源于两处以上的；
（二）取得境外所得没有扣缴义务人、代征人的（包括扣缴义务人、代征人未按规定扣缴或征缴税款的）。
第十条 中国境内的公司、企业和其他经济组织以及政府部门，凡有外派人员的，应在每一公历年度（以下简称年度）终了后30日内向主管税务机关报送外派人员情况。内容主要包括：外派人员的姓名、身份证或护照号码、职务、派往国家和地区、境外工作单位名称和地址、合同期限、境内外收入状况、境内住所及缴纳税收情况等。
第十一条 依本办法第九条规定须自行申报纳税的纳税人，应在年度终了后30日内，向中国主管税务机关申报缴纳个人所得税。如所得来源国与中国的纳税年度不一致，年度终了后30日内申报纳税有困难的，可报经中国主管税务机关批准，在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后30日内申报纳税。
纳税人如在税法规定的纳税年度期间结束境外工作任务回国，应当在回国后的次月7日内，向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
第十二条 纳税人兼有来源于中国境内、境外所得的，应按税法规定分别减除费用并计算纳税。
第十三条 扣缴义务人、代征人所扣（征）的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向主管税务机关报送扣（征）缴个人所得税报告表以及税务机关要求报送的其他资料。
第十四条 纳税人在境外已缴纳的个人所得税税额，能提供境外税务机关填发的完税凭证原件的，准予按照税法及其实施条例的规定从应纳税额中抵扣。
第十五条 纳税人和扣缴义务人未按本办法规定申报缴纳、扣缴个人所得税以及未按本办法第十条规定报送资料的，主管税务机关应按征管法及有关法律、行政法规和部门规章的规定予以处罚，涉嫌犯罪的依法移送公安机关处理。
第十六条 纳税人取得的境外所得为美元、日元和港币的，按照填开完税凭证的上一月最后一日中国人民银行公布的人民币对上述三种货币的基准汇价，折合成人民币计算缴纳税款。
纳税人取得的境外所得为上述三种货币以外的其他货币的，应根据填开完税凭证的上一月最后一日美元对人民币的基准汇价和国家外汇管理局提供的同日纽约外汇市场美元对主要外币的汇价进行套算，按套算后的汇价作为折合汇率计算缴纳税款。套算公式为：
某种货币对人民币汇价＝美元对人民币的基准汇价÷纽约外汇市场美元对该种货币的汇价
第十七条 在年度终了后自行申报纳税的，对已经按月或者按次预缴税款的外国货币所得，不再重新折算；对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日中国人民银行公布的人民币对美元、日元和港币三种货币的基准汇价，折合成人民币计算应纳税所得额，如所得为三种货币以外的其他货币的，按照上一纳税年度最后一日美元对人民币的基准汇价和国家外汇管理局提供的同日纽约外汇市场美元对主要外币的汇价进行套算折合成人民币计算应纳税所得额。
第十八条 本办法所称主管税务机关是指派出单位所在地的税务机关。无派出单位的，是指纳税人离境前户籍所在地的税务机关；户籍所在地与经常居住地不一致的，是指经常居住地税务机关。
第十九条 本办法未尽事宜，按照有关税收法律、行政法规的规定执行。
第二十条 各省、自治区、直辖市地方税务局可根据本办法规定的原则，结合本地实际制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。
第二十一条 本办法由国家税务总局负责解释。
第二十二条 本办法从1998年7月1日起执行。此前规定与本办法有抵触的，按本办法执行。


云南省文山壮族苗族自治州人民政府办公室


文政办发〔2008〕75号



文山州人民政府办公室关于印发《文山州节能目标责任评价考核办法》和《文山州节能奖励办法》的通知




各县人民政府，州直各委、办、局：
经州人民政府同意，现将《文山州节能目标责任评价考核办法》和《文山州节能奖励办法》印发给你们，请认真贯彻执行。




二OO八年五月二十九日




文山州节能目标责任评价考核办法


第一章 总　　则
第一条　为了贯彻落实《国务院关于加强节能工作的决定》（国发〔2006〕28号），规范节能目标责任评价考核工作，根据《中华人民共和国节约能源法》、《云南省节约能源条例》和省政府办公厅《云南省人民政府办公厅关于印发云南省节能监察办法等12个节能降耗文件的通知》（云政办发〔2007〕145号）的有关规定，制定本办法。
第二条　州经委会同有关部门负责节能目标责任评价考核组织工作。
第三条　评价考核的对象为各县人民政府、州级有关部门及州人民政府确定的重点耗能企业。
　 第四条　评价考核坚持公开、公正、公平的原则，实行定性考核与定量考核相结合的办法。

第二章　考核内容
第五条　对州级有关部门的考核内容分为节能目标、节能措施两个方面。
节能目标：州人民政府与有关部门签订的节能目标责任书确定的各项指标和工作任务；其他部门以2005年为基数，到2010年实现节电20%、节水20%两项指标。
节能措施：包括建立节能工作协调机制、编制节能规划和制定节能工作措施、分解和落实节能目标、建立逐级评价考核制度、制定节能政策法规和管理指标、建立节能奖惩制度、节能宣传培训等7项内容。
第六条 对各县人民政府的考核内容分为节能目标、节能措施两个方面。
节能目标：包括万元GDP能耗降低率和实现节能量两项指标。
节能措施：包括建立节能工作协调机制、分解和落实节能目标、执行国家和省节能法规政策情况、落实节能专项资金、建立节能奖惩制度、能源审计率、节能技术进步、重点用能单位监管制度、节能宣传培训、加强和完善能源统计等10项内容。
第七条　对州政府确定的重点耗能企业的考核内容分为节能目标、节能措施和节能管理体系建设3个方面。
节能目标：包括实现节能量、主要产品单位能耗、万元工业增加值能耗或万元产值能耗3项指标。
　 节能措施：包括能源计量、能耗定额限额管理、实施主要耗能设备管理制度、分解和落实节能目标、节能标准体系、节能技术进步、节能绩效考核和奖惩机制、能源审计、能源统计、节能宣传培训活动等10项内容。
节能管理体系建设：包括组织机构、健全能源管理岗位、编制实施年度节能计划和中长期节能规划等3项内容。

第三章　考核办法
第八条　评价考核按照半年自查、年末考核的方式进行。
第九条　半年自查由被考核单位自行组织实施，考核结果于年末20天内书面报州经委审定。
第十条　年末考核由州经委会同有关部门成立评价考核领导小组，组织专家进行评估和综合考核。

第四章　考核管理
第十一条　州人民政府根据年度指标分解情况，通过与责任单位签订《年度节能目标责任书》实施评价考核。
第十二条　评价考核采用百分制，结果分为优秀、合格、不合格三个等级。综合评价90分（含90分）以上为优秀，低于70分为不合格，其他为合格。
第十三条　考核结果为不合格的单位，应在60天内限期整改，申请重新评价考核。
第十四条　被考核单位对于考核结果有异议的，可在15日内申请复查。

第五章　奖励和处罚
第十五条　在节能降耗工作中作出显著成绩、取得明显节能效果的单位或者个人，由州人民政府或者有关部门给予表彰奖励。
第十六条　评价考核结果为不合格的单位，向社会进行公布，并列入下一年度重点节能监察对象。
第十七条　评价考核结果为优秀的单位在申报节能改造项目时，优先安排节能专项资金。
展 第十八条　评价考核结果作为各级政府领导干部综合考核评价和企业负责人业绩考核的一项重要内容。对未完成节能目标的县人民政府，一律不得参加年度评奖、授予荣誉称号等；未完成节能目标的企业，不能参加当年节能项目的申报，不能参加当年有关节能工作先进单位的评选，取消已享受的有关优惠政策，坚决实施项目限批，采取警告、整改、限电等措施。

第六章 附　　则
第十九条　本办法实施中的具体问题由州经委负责解释。
第二十条　本办法自印发之日起施行。

附件：1．八县人民政府节能目标责任评价考核计分表
2．州级有关部门节能目标责任评价考核计分表
3．文山州重点耗能企业节能目标责任评价考核计分表




附件3



文山州节能奖励办法

　　
第一条　为了加快建设资源节约型社会，实现文山州经济又好又快发展，根据《国务院关于加强节能工作的决定》（国发〔2006〕28号），结合我州实际，制定本办法。
第二条　州人民政府设立节能奖，对在节能工作中作出突出贡献的单位和个人进行奖励。评奖的具体组织工作由州经委负责。
第三条　评奖工作坚持公开、公正、公平的原则。
第四条　节能奖分为节能突出贡献奖、节能优秀奖和节能先进个人奖，原则上每年评选一次。
第五条　节能奖所需的资金从节能专项资金中列支。
第六条　节能突出贡献奖应当具备下列条件：
(一)与州政府签订节能目标责任书的单位，节能目标责任评价考核总分95分以上，并超额完成节能量10％以上。
(二)用能企业主要产品单位能耗达到全省领先水平，当年实现节能量0.5万吨标准煤以上。
(三)科研机构或节能技术服务单位组织实施的节能工程项目实现节能量1万吨标准煤以上。
(四)节能成果在本州推广实施一年以上，实现年节能量2万吨标准煤以上。
第七条　节能优秀奖应当具备下列条件：
(一)与州人民政府签订节能目标责任书的单位，节能目标责任评价考核总分90分以上，并超额完成节能量5％以上。
(二)用能企业主要产品单位能耗达到全省领先水平，当年实现节能量1万吨标准煤以上。
(三)科研机构或节能技术服务单位组织实施的节能工程项目实现节能量1万吨标准煤以上。
(四)节能成果在本州推广实施一年以上，实现年节能量2万吨标准煤以上。
第八条　节能先进个人奖应当具备以下条件：
(一)在节能管理、科研、技术推广等方面有重大创新，做出突出贡献的个人。
(二)在落实节能目标责任过程中，作出突出贡献，取得显著成绩的个人。
第九条　参加节能奖评选的单位和个人应当提交以下材料：
(一)企业法人营业执照复印件；
(二)《云南省节能奖评审表》；
(三)有资质的节能鉴定机构出具的节能成果鉴定材料；
(四)个人合法身份证明。
　 单位应当提供上述(一)、(二)、(三)项材料；个人应当提供上述(二)、(三)、(四)项材料。
第十条　节能奖由各县人民政府、州人民政府有关部门和直属机构负责初选后报州经委。州经委组织评审后，提出拟获奖的单位和个人名单，并向社会进行为期7天的公示，经公示无异议的，由州经委报请州人民政府决定给予奖励。
第十一条　对弄虚作假取得节能奖励的单位和个人由州经委收回奖金和证书（牌），5年内不得参加评选。
第十二条　在评奖工作中弄虚作假、徇私舞弊、玩忽职守的，由监察部门依法予以行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十三条　各县人民政府及其有关部门可以参照本办法设立节能奖。
第十四条　本办法实施中的具体问题由州经委负责解释。
第十五条　本办法自印发之日起施行。